Головна Правовий статус До кредитної організації пред'являються підвищені вимоги щодо її прозорості, а в певних федеральними законами випадках, - закритості
загрузка...

До кредитної організації пред'являються підвищені вимоги щодо її прозорості, а в певних федеральними законами випадках, - закритості

Банківська діяльність створює ризик не тільки для клієнтів, але і для інших кредитних організацій, які є частиною банківської системи. Тому вони повинні бути більш прозорі, ніж всі інші господарюючі суб'єкти.

По-перше, кредитна організація зобов'язана надавати свою звітність в Банк Росії. Бухгалтерський облік кредитної організації специфічний.

Звітність - це форма отримання інформації про діяльність кредитних організацій, за якою Банк Росії отримує інформацію у вигляді ним же встановлених звітних документів (форм звітності), підписаних електронним цифровим підписом або власноручно особами, відповідальними за достовірність представлених відомостей.

Звітність кредитних організацій передбачена статтею 43 "Звітність кредитної організації, звітність банківських груп і звітність банківських холдингів" в якій сказано, що кредитна організація представляє в Банк Росії річний звіт (включаючи бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки) після підтвердження його достовірності аудиторською організацією. Якщо кредитна організація має можливість надавати істотне (пряме чи непряме) вплив на діяльність інших юридичних осіб (за винятком кредитних організацій), вона складає і представляє зазначений звіт на консолідованій основі в порядку, визначеному Банком Росії. (Див. Положення Банку Росії від 5 січня 2004 р. N 246-П "Про порядок складання головного кредитною організацією банківської / консолідованої групи консолідованої звітності".)

Кредитна організація публікує у відкритій пресі річний звіт (включаючи бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки) у формі та терміни, які встановлюються Банком Росії, після підтвердження його достовірності аудиторською організацією. (О публікується звітності кредитних організацій і банківських / консолідованих груп див. Вказівка Банку Росії від 14 квітня 2003 р. N 1270-У) .* (123)

Головний кредитна організація банківської групи, головна організація банківського холдингу (керуюча компанія банківського холдингу) складають і представляють у Банк Росії з метою здійснення нагляду за діяльністю кредитних організацій на консолідованій основі в порядку, визначеному Банком Росії. Це консолідована звітність про діяльність банківської групи і консолідована звітність про діяльність банківського холдингу. До неї включається консолідований бухгалтерський звіт, консолідований звіт про прибутки і збитки, а також розрахунок ризиків на консолідованій основі.

До складу цієї звітності повинна бути включена звітність інших юридичних осіб, у відношенні яких кредитні організації, що входять до складу банківської групи, можуть надавати істотне (пряме чи непряме) вплив на діяльність і рішення, які приймаються органами управління зазначених юридичних осіб.

Для цілей звітності про діяльність банківського холдингу в її склад повинна бути включена звітність інших юридичних осіб. Маються на увазі юридичні особи, у відношенні яких головна організація банківського холдингу (керуюча компанія банківського холдингу) і (або) кредитні організації, що входять до складу банківського холдингу, можуть надавати істотне (пряме чи непряме) вплив на рішення, що приймаються органами управління зазначених юридичних осіб . Такі юридичні особи, для цілей складання консолідованої звітності зобов'язані представляти їм звітність про свою діяльність.

Головний кредитна організація банківської групи, головна організація банківського холдингу (керуюча компанія банківського холдингу) не має права розголошувати отриману від інших юридичних осіб, що входять в дану банківську групу (даний банківський холдинг), інформацію про їх діяльність, за винятком випадків, передбачених Федеральним законом, або випадків, що випливають із завдань опублікування консолідованої звітності. Порядок подання звітності регулюється Вказівка Банку Росії від 16 січня 2004 р. N 1375-У "Про правила складання та подання звітності кредитними організаціями в Центральний банк Російської Федерації" / / Вісник Банку Росії "від 18 лютого 2004 р. N 14.

Кредитні організації представляють в Банк Росії звітність (форми звітності), які підписуються особами, відповідальними за подання відомостей (якщо документ складений на паперовому носії), або містять код автентифікації електронного повідомлення (якщо документ складений в електронному вигляді), що використовується для контролю цілісності та підтвердження справжності електронного повідомлення. Конкретні засоби аутентифікації, що забезпечують створення та перевірку кодів аутентифікації електронних повідомлень, і правила їх використання визначаються Банком Росії і кредитною організацією.

До особам, що підписує форми звітності, відносяться:

керівник кредитної організації або його заступник, уповноважений підписувати звітність;

головний бухгалтер або інша посадова особа, яка його заміщає, у випадку, якщо підпис головного бухгалтера передбачена у формі звітності;

інші особи, підписи яких передбачені у формі звітності у відповідності з нормативними актами Банку Росії.

Кредитні організації зобов'язані складати і представляти в Банк Росії звітність у відповідності до "Переліку форм звітності та іншої інформації кредитних організацій, що подається в Центральний банк Російської Федерації", встановленим Вказівка Банку Росії від 16 січня 2004 року N 1376-У "Про перелік, форми та порядок складання та подання форм звітності кредитних організацій в Центральний банк Російської Федерації ", а також давати роз'яснення щодо отриманої від них інформації .* (124)

У випадках, встановлених законодавством Російської Федерації та прийнятими відповідно до нього нормативними актами Банку Росії, кредитним організаціям може бути встановлена індивідуальна періодичність складання та подання звітності.

При складанні і поданні звітності повинні бути забезпечені повнота заповнення, достовірність та своєчасність її подання. У цих цілях кредитними організаціями повинні дотримуватися такі вимоги.

Всі звітні дані, представлені кредитними організаціями в Банк Росії, повинні бути сформовані на основі первинних облікових документів, що складаються у відповідності до Положення Банку Росії від 5 грудня 2002 року N 205-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської федерації "(із змінами), а також інших документів, передбачених законодавством Російської Федерації та нормативними актами Банку Росії.

Звітність представляється кредитними організаціями в Банк Росії на паперових носіях і (або) у вигляді електронного повідомлення у форматах, встановлених Банком Росії, які містять той же набір показників, що й документ на паперовому носії, у відповідності до вимог нормативних актів Банку Росії. Нормативний акт Банку Росії, * (125) регулює порядок направлення звітності в електронному вигляді, крім іншого, передбачає, що між Банком Росії і кредитною організацією, укладається договір, типова форма якого передбачена в додатку до даного нормативного акту. У договорі передбачаються відповідні умови та встановлюються правила передачі-приймання звітності при її представленні кредитної у вигляді електронних повідомлень (ЕС), забезпечених кодом аутентифікації (КА), та зобов'язання сторін щодо забезпечення інформаційної безпеки при передачі-приймання звітності.

У Договорі вказується, що виконання його умов є достатнім для забезпечення представлення кредитною організацією і прийому структурним підрозділом Банку Росії в електронному вигляді звітності, передбаченої Вказівка Банку Росії від 16 січня 2004 року N 1376-У .* (126) Там же передбачаються права і обов'язки сторін, а також і погоджувальній комісії, на випадок спору. Права та обов'язки сторін не можуть бути передані третім особам. У цьому ж договорі передбачаються терміни і поняття. У ньому ж регулюються питання конфіденційності згідно з чинним законодавством.

У разі подання кредитними організаціями в Банк Росії звітності у вигляді електронного повідомлення, що не забезпечені кодом аутентифікації, повинна бути представлена також звітність на паперових носіях. У разі подання кредитними організаціями в Банк Росії звітності у вигляді електронного повідомлення, постачені кодом аутентифікації, звітність на паперових носіях, підписана особами, зазначеними в вказівкою, зберігається в кредитних організаціях не менше 5 років і повинна бути пред'явлена за першою вимогою Банку Росії (пункт 7 Вказівки Банку Росії від 16 січня 2004 року N 1375-У "Про правила складання та подання звітності кредитними організаціями в Центральний банк Російської Федерації").

Нормативним актом Банку Росії, з метою посилення прозорості в банківській системі взагалі і в кредитній організації зокрема, передбачені також і правила складання консолідованої звітності .* (127)

В Положенні Банку Росії від 30 липня 2002 р. N 191-П "Про консолідованої звітності" * (128) передбачається, що консолідована звітність складається з метою встановлення характеру впливу на фінансовий стан кредитних організацій їх вкладень у капітали інших юридичних осіб, операцій та угод з цими юридичними особами, можливостей управляти їхньою діяльністю, а також з метою визначення сукупної величини ризиків і власних засобів (чистих активів) банківською або консолідованої групи (п. 1.3 цього Положення). Консолідована звітність складається і представляється головними кредитними організаціями банківських / консолідованих груп .* (129)

Територіальні установи Банку Росії представляють в Головний центр інформатизації Банку Росії консолідовану звітність банківських / консолідованих груп:

а) головних кредитних організацій банківських груп:

- За станом на 1 квітня, 1 липня і 1 жовтня - в 10-денний термін після терміну, встановленого для подання консолідованої звітності головними кредитними організаціями в територіальні установи Банку Росії;

- За станом на 1 січня - у термін до 15 травня року, наступного за звітним;

б) головних кредитних організацій консолідованих груп:

- За станом на 1 січня - у термін до 15 травня року, наступного за звітним.

Консолідована звітність банківських груп складається один раз на рік за станом на 1 січня на основі даних форм Додатків 2 і 3 до цього Положення, підтверджується аудиторською організацією і публікується в складі офіційно публікується річної звітності головного кредитної організації банківських груп. Консолідована звітність, достовірність якої підтверджена аудиторською організацією, представляється в територіальні установи Банку Росії не пізніше 1 липня року, наступного за звітним.

Консолідована звітність підписується керівником і головним бухгалтером головного кредитної організації банківської / консолідованої групи.

В Положенні Банку Росії від 19 вересня 2002 р. N 197-П "Про порядок подання інформації про банківські холдингах" / / Вісник Банку Росії від 30 жовтня 2002 р. N 57 передбачається, що головна організація банківського холдингу (або Управляюча компанія банківського холдингу в випадку доручення їй Головний організацією банківського холдингу нижчеперелічених функцій), що визначається у відповідності зі статтею 4 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність", формує Список учасників банківського холдингу (далі - Список учасників) для подання в Банк Росії інформації про банківські холдингах.

По-друге, кредитна організація зобов'язана публікувати за формами і в терміни, які встановлюються Банком Росії, наступну інформацію про свою діяльність: щоквартально - бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, інформацію про рівень достатності капіталу, про величину резервів на покриття сумнівних позик і інших активів; щорічно - бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки з висновком аудиторської фірми (аудитора) про їх достовірності. (Ст. 8).

Надання інформації про діяльність кредитної організації, банківської групи та банківського холдингу .* (130)

Головний кредитна організація банківської групи, головна організація банківського холдингу (керуюча компанія банківського холдингу) щорічно публікують свої консолідовані бухгалтерські звіти та консолідовані звіти про прибутки та збитки у формі, порядку і терміни, які встановлюються Банком Росії, після підтвердження їх достовірності висновком аудиторської фірми (аудитора ).

У Вказівки Банку Росії від 14 квітня 2003 р. N 1270-У "Про публікується звітності кредитних організацій і банківських / консолідованих груп" * (131) передбачається, що публікується звітність підлягає публікації у відкритій пресі. Річний звіт (річний консолідований звіт) повинен бути опублікований протягом 10 робочих днів після проведення річного загальних зборів акціонерів (учасників). Річний звіт та річний консолідований звіт публікуються одночасно в одному періодичному друкованому виданні. У випадку опублікування звітів у різних періодичних друкованих виданнях опублікування звітів супроводжується посиланням на зазначення назви видання, в якому був опублікований другий звіт, і дати виходу цього видання у світ.

Квартальна звітність підлягає публікації протягом 40 робочих днів після настання звітної дати.

З питань розміщення звітності в Інтернет див. також Вказівка оперативного характеру Банку Росії від 7 травня 2003 р. N 70-Т "Про рекомендації з інформаційного змісту та організації WEB-сайтів кредитних організацій".

По-третє, на вимогу фізичної особи або юридичної особи, кредитна організація зобов'язана надати йому копію ліцензії на здійснення банківських операцій, копії інших виданих їй дозволів (ліцензій), якщо необхідність отримання зазначених документів передбачена федеральними законами, а також щомісячні бухгалтерські баланси за поточний рік . За введення фізичних осіб та юридичних осіб в оману шляхом ненадання інформації або шляхом надання недостовірної або неповної інформації кредитна організація несе відповідальність відповідно до цього Федеральним законом і іншими федеральними законами. (Ст. 8 Федерального закону).

Тут треба мати на увазі, що Банк Росії вимагає у своїх нормативних актах, щоб кредитна організація розміщав відповідну інформацію в офісі, у доступному для огляду клієнтами місці.

По-четверте, кредитна організація, що має ліцензію Банку Росії на залучення у внески грошових коштів фізичних осіб, зобов'язана розкривати інформацію про процентних ставках за договорами банківського вкладу з фізичними особами (в цілому по кредитній організації без розкриття інформації по окремим фізичним особам) та інформацію про заборгованості кредитної організації за вкладами фізичних осіб. Порядок розкриття такої інформації встановлюється Банком Росії. (частина п'ята Федерального закону).

По-п'яте, закон забезпечує прозорість установчих документів кредитної організації. І це питання тепер починає вирішуватися. У серпні 2001 року прийнято Федеральний закон "Про державну реєстрацію юридичних осіб". Головне - в цьому законі передбачається доступність установчих документів кредитної організації для кожного, хто забажає з ними ознайомитися.

Це частина державного інформаційного ресурсу, яка за законом повинна бути доступною для будь-яких банківських клієнтів. Тому досить дивно, що ця інформація може бути надана лише за плату. Зрозуміло, що це питання, пов'язане з прозорістю банківського бізнесу і з поінформованістю й довірою банківських клієнтів до кредитним організаціям. Така інформація є публічною.

Нам видається, що сплата фізичними та юридичними особами податків - це підстава для того, щоб отримувати публічну інформацію безкоштовно. Поінформованість громадян у цьому аспекті дозволить їм швидше зорієнтуватися у відношенні банку, якому вони довіряють свої гроші, а іноді - розпізнати шахрайські дії або корупцію.

У пункті 8 статті 8 Федерального закону від 27 липня 2006 р. "Про інформацію, про інформаційні технології та про захист інформації" сказано: "Надається безкоштовно інформація:

1) про діяльність державних органів та органів місцевого самоврядування, розміщена такими органами в інформаційно-телекомунікаційних мережах;

2) зачіпають права та встановлені законодавством Російської Федерації обов'язки зацікавленої особи;

3) інша встановлена законом інформація.