Головна Банківські операції Поняття банківського рахунку.
загрузка...

Поняття банківського рахунку.

Треба розрізняти внутрішні рахунку кредитних організацій, які використовуються для цілей бухгалтерського обліку і банківські рахунки.

Різниця в тому, що банківський рахунок відкривається за заявою та на підставі договору з клієнтом кредитної організації. Цим рахунком розпоряджається клієнт. По ньому проводяться банківські операції у відповідності з його розпорядженнями. Закривається такий рахунок теж за заявою клієнта.

На відміну від цього, внутрішні банківські рахунки передбачені Планом рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях. Ними розпоряджається лише кредитна організація. Вони потрібні для бухгалтерського обліку та фінансового аналізу банківських операцій, які проводить кредитна організація.

Наприклад, розрахунковий рахунок - це банківський рахунок. А позичкового рахунку - це внутрішній банківський рахунок. На ньому враховується позичка, видана клієнту кредитної організації. По розрахунковому рахунку, на який зарахована сума видається кредиту, клієнт може розпорядитися, щоб гроші були перераховані на інший банківський рахунок в іншу кредитну організацію з тим, щоб там вже вони були зараховані на розрахунковий рахунок його контрагента. А по самому позичкового рахунку, на якому кредитна організація враховує видану йому позичку, і, за яким вона зробила відповідну бухгалтерську проводку, з якої видно, що вона зарахував йому позику на його розрахунковий рахунок, він не може розпорядитися. Це бухгалтерський рахунок.

Банківське право передбачає і такі операції, які можуть проводитися без відкриття рахунку. Фізичні особи можуть переводити гроші (за винятком поштових переказів) через банки і при цьому не відкривати банківські рахунки. (П. 9 ст. 5) Федерального закону "Про банки і банківську діяльність". Але це виняток із загального правила.

Норма, закріплена в ч. 2 ст. 5 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" передбачає, що відкриття кредитними організаціями банківських рахунків індивідуальних підприємців та юридичних осіб, за винятком органів державної влади, органів місцевого самоврядування, здійснюється на підставі свідоцтв про державну реєстрацію фізичних осіб як індивідуальних підприємців, свідоцтв про державну реєстрацію юридичних осіб, а також свідоцтв про постановку на облік в податковому органі.

В даний час всі ці питання регулюються Інструкцією Банку Росії від 14.09.2006 N 28-І "Про відкриття і закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)".