Головна БП як галузь Банківська діяльність
загрузка...

Банківська діяльність

Поняття банківської діяльності визначається її істотними ознаками та елементами, які їх об'єднують. До числа цих ознак та елементів, на наш погляд, відносяться предмет, цілі, суб'єкти, зміст і правове регулювання банківської діяльності.

1. Предмет банківської діяльності.

Банки та інші кредитні організації діють в певному секторі ринку - в системі грошово-кредитних і фінансових відносин. Цим визначається предмет їхньої діяльності: гроші, валютні цінності, інші фінансові інструменти.

Закономірності грошово-кредитної системи (емісія грошей та грошовий обіг, акумуляція грошей та їх розміщення) в значній мірі обумовлені функціями грошей. Максимально ефективна реалізація цих функцій у вигляді банківських послуг - предмет діяльності кредитних організацій.

а) Функція грошей як міри вартості реалізується в таких формах банківської діяльності кредитних організацій, як відкриття та ведення банківських рахунків, зарахування грошових коштів на банківські рахунки, переоцінка валюти, нарахування відсотків і т.п.

У відношенні Банку Росії ця функція виявляється в таких видах його діяльності, як емісія грошей, підтримання їх курсу та купівельної спроможності, організація системи розрахунків у країні.

б) Інформаційна функція грошей. Що стосується записів на рахунках, то вони являють собою не що інше, як гроші, але тільки в безготівковій формі. Гроші можуть мати паперовий вигляд (готівкові гроші) або дематеріалізованний, вид (цифрова запис на рахунку, електронний носій). На наш погляд, безготівкові гроші - це специфічний вид банківської інформації, яка використовується в розрахунках. Записи на рахунках - це інформація про вартість грошей.

Банківська діяльність може бути представлена як постійно змінюється інформаційна система, яка є всього лише відображенням фінансів та руху коштів по рахунках конкретного банку. Відповідно і грошовий обіг - це ціркулірованіе інформації про вартість в межах всієї грошово-кредитної та фінансової системи.

У цьому зв'язку стає цілком очевидною важливість ролі, яку відіграють інформація та її правовий захист в банківській системі. Наприклад, інформація може підвищити або, навпаки, знизити привабливість банківських депозитів, акцій, різноманітних фінансових інструментів та цінних паперів.

Тому банківська діяльність кредитних організацій і банківська діяльність Банку Росії взаємопов'язані з цілого ряду напрямків. Разом з тим тільки Банк Росії здійснює емісію грошей і організовує грошовий обіг в країні. Цим, а також і деякими іншими ознаками його банківська діяльність відрізняється від діяльності комерційних банків та інших кредитних організацій.

в) Гроші виконують функцію засобу обігу (платежу). Відповідно до цього і кредитні організації забезпечують безпосередній оборот грошей. Вони інтегровані в загальну грошово-кредитну та банківську систему, мають кореспондентські відносини з Банком Росії і з іншими кредитними організаціями, що здійснюють розрахунки між різними організаціями, підприємствами та установами. Функція світових грошей проявляється в різного роду обслуговуванні банками експортно-імпортних операцій, у таких послуги, як переклад, в обміні іноземної валюти, у різного роду конверсійних операцій і т.п.

г) Гроші мають системної функцією. Системна функція грошей полягає в тому, що вони виконують функцію накопичення. Відповідно до цієї функції комерційні банки приймають внески і видають кредити. У цьому сенсі рух позичкового капіталі або, наприклад, залучення депозитів можуть бути представлені як певні системи, які здобувають нові якості, по мірі того, як з'єднуються в більш продуктивні системи, в яких відбувається збільшення вартості грошей.

Банки акумулюють капітал як грошову систему. Потім вони розміщують капітал. Тим самим грошова Мікросистема кредитної організації за допомогою банківської діяльності інтегрується в інші системи, наприклад, у системи реальної економіки - через фондовий ринок.

2. Мети банківської діяльності.

Мети банківської діяльності кредитних організацій та цілі діяльності Банку Росії різні. Це пов'язано з їх правовим статусом і функціями в грошово-кредитної та фінансової системах: Банк Росії - це публічний інститут, який регулює банківську систему і здійснює банківський нагляд, у той час як роль кредитних організації визначається приватними економічними потребами та інтересами.

а) Кредитні організації прагнуть отримати максимальний прибуток від своїх банківських операцій та угод. У цьому розумінні банківська діяльність є різновидом підприємницької діяльності. Однак вона обмежена лише рамками банківських операцій та угод. Як буде показано далі, кредитним організаціям забороняється займатися виробничої, торговельної та страховою діяльністю.

б) Діяльність Банку Росії, як уже говорилося, визначається наступними цілями: підтримка курсу та купівельної спроможності рубля; зміцнення та розвиток банківської системи та організація ефективної системи розрахунків. Тому, як передбачено в законі, що ця діяльність не має на меті одержання прибутку. Разом з тим закон передбачає, що всі витрати Банку Росії відшкодовуються за рахунок його доходів, і відповідно до цього він здійснює всі види банківських операцій.

3. Зміст банківської діяльності.

За своїм змістом банківська діяльність включає передбачений законом і банківської ліцензії перелік можливих банківських операцій.

У ст. 5 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" названі не тільки банківські операції, але й угоди. Зауважимо, що чинне законодавство не містить нормативного визначення поняття банківської операції, а лише використовує ці терміни в ст. 5 зазначеного Закону.

Федеральний закон передбачає, що всі банківські операції та операції здійснюються в рублях, а при наявності відповідної ліцензії Банку Росії - в іноземній валюті.

а) Банківська діяльність - це банківські операції, а також інші дії кредитної організації, які безпосередньо спрямовані на розвиток ефективності та підвищення безпеки банківських послуг.

Банківська діяльність має безліч аспектів. Слід розрізняти основну та допоміжну банківську діяльність.

Основна банківська діяльність - це така діяльність кредитної організації, яка включає банківські операції та угоди.

Допоміжна банківська діяльність спрямована на забезпечення сприятливих і безпечних умов здійснення основної банківської діяльності. Ця діяльність побічно пов'язана з результатами основної банківської діяльності. Наприклад, до допоміжної банківської діяльності відносяться інформатизація, охорона, система безпеки та інші аналогічні види діяльності різних підрозділів кредитної організації.

Зміст поняття "банківська діяльність" крім теоретичного має суто практичне, і навіть прикладне значення (наприклад, для правильності бухгалтерського обліку, визначення фінансових результатів та податкових платежів). При цьому нагадаємо, що Банк Росії встановлює правила бухгалтерського обліку і контролює їх виконання кредитними організаціями. Крім того, він здійснює нагляд за фінансовим становищем кредитних організацій.

З цієї точки зору, а також і за іншими - юридичним - міркувань бажано, щоб у законах, що регулюють банківську діяльність, закріплювалися точні поняття. Однак Федеральний закон від 3 лютого 1996 року N 17-ФЗ "Про внесення змін і доповнень в Закон РСФСР" Про банки і банківську діяльність в РРФСР "не містить визначення поняття" банківська діяльність ". Між тим на практиці з-за цього виникає багато неясностей , оскільки сам термін вживається в ряді нормативних актів. З такими ж труднощами стикаються і наглядові підрозділи Банку Росії в процесі перевірок в кредитних організаціях.

Іноді по цих же питань виникає суперечка між податковими органами, кредитними організаціями та Банком Росії. Наприклад, у нормативних актах, що регулюють порядок віднесення тих чи інших витрат на витрати банків, вживається формулювання "якщо витрати відносяться до банківської діяльності": питання, що відноситься, а що не відноситься до банківської діяльності, інколи може стати предметом спору між податковим інспектором і банком , причому, як підтверджує практика судових спорів між податковими органами і банками, є досить актуальним.

Для підтвердження наведемо деякі приклади з інформаційного листа президії Вищого арбітражного суду Російської Федерації * (5), в якому міститься огляд практики застосування арбітражним судами законодавства, що регулює особливості оподаткування банків, і даються відповідні рекомендації. Зокрема, за позовом комерційного банку про визнання недійсним рішення податкової інспекції про застосування фінансових санкцій за заниження оподатковуваного прибутку у зв'язку з необгрунтованим віднесенням витрат з оплати праці працівників служби охорони на собівартість наданих банком послуг арбітражний суд задовольнив вимогу позивача. При цьому арбітражним судом було враховано, що діяльність працівників банку, витрати на оплату праці яких можуть бути віднесені на собівартість. Повинна бути пов'язана з надаються банком послугами. Назване обставина було встановлено судом. В іншому випадку арбітражний суд, навпаки, залишив позов без задоволення, оскільки предметом спору була діяльність, яка, на думку суду, не відноситься до банківської діяльності. Зокрема, у собівартість надаваних банками послуг не можуть включатися суми зносу основних фондів, які не використовуються для здійснення банківської діяльності, а також маркетингові послуги, не пов'язані зі статутною діяльністю банку * (6).

На наш погляд, тут потрібно враховувати, що до банківської діяльності відноситься не тільки основна, але й допоміжна банківська діяльність. В законі треба закріпити ці поняття, з тим, щоб були чіткі критерії для визначення фінансових результатів діяльності банку і правильного оподаткування.

Декілька спрощуючи, банківську діяльність банківські відносини в Росії можна порівняти з багатоповерхових будинків: перший поверх - цивільне право; другий поверх - банківське право; наступні поверхи - податкове право, митне право і т.д. Є і підвал з потайні ходами: тіньова банківська діяльність і тіньовий банківське право - реальні (неофіційні) норми і відносини, які регулюють діяльність кредитних організацій поза відповідності з вимогами, продекларірованнимі у законодавстві.

Нечіткість понять впливає на результати фінансової діяльності кредитної організації. У ряді випадків можуть створюватися умови, що сприяють перекручуванню звітності кредитних організацій. Природно, що визначення "банківська діяльність" має закріплюватися у законі. Банк Росії не зможе заповнити цей пробіл правового регулювання, адже він теж здійснює банківську діяльність. Отже, це входить в предмет законодавчого регулювання, а не в компетенції Банку Росії.

У банківському законодавстві не закріплено визначення "банківська операція", що також негативно позначається на практиці.

Можна наводити безліч прикладів. Взяти хоча б такий, досить відомий у банківській практиці: деякі банки, у яких є позикової заборгованості, поступаються права вимоги юридичним особам, у яких немає ліцензії на здійснення банківських операцій. Потім банки знову викупляють зобов'язання своїх боржників. На час створюється видимість гарного балансу та виконання фінансових нормативів, встановлених Банком Росії. В юридичному аспекті тут немає правопорушення, оскільки уступка прав вимоги не заборонено і навіть передбачена в цивільному законодавстві для суб'єктів цивільного права. Попутно зауважимо, що в банківському праві на цей рахунок, ні заборон, встановлених Банком Росії. Між тим в його компетенцію входить видання нормативних актів, що регулюють правила банківських операцій. Адже якщо фактичні перекручування балансу не настільки небезпечні для кредитних організацій, які не залучають кошти населення, то зовсім інакше це виглядає, коли йдеться, скажімо, про тих банках, які залучають вклади громадян та інших фізичних осіб.

б) Підприємницька діяльність кредитної організації має обмежений характер.

Це обмеження пояснюється тим, що кредитна організація на відміну від інших комерційних організацій використовує залучені кошти і тим самим створює певний ризик не тільки для себе, але і для своїх клієнтів. Тому в ст. 5 "Банківські операції та інші угоди кредитної організації" Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" сказано, що кредитної організації забороняється займатися виробничої, торговельної та страховою діяльністю.

Зрозуміло, що якщо кредитні організації стануть займатися виробничою діяльністю, то це призведе до зниження ліквідності активів, не кажучи вже про те, що в країні з високим рівнем злочинності це полегшить вчинення різних обманним операцій.

Втім, кредитні організації завжди можуть обійти цю заборону. Відомо, що деякі кредитні організації займалися тим, що створювали дочірні структури (у кращому випадку) або навіть підставні фірми і туди благополучно переводили грошові кошти клієнтів, у тому числі і вкладників. При цьому самі вони, природно, ніякої торгової діяльністю не займалися. Федеральний закон міг би передбачити більше обмежень, крім заборони "займатися виробничої, торговельної та страховою діяльністю", але він їх не передбачив. Такі обмеження, але тільки чіткі й зрозумілі, потрібні. У Росії дуже важливо вжити заходів до того, щоб активи не виводилися з банків.

4. Суб'єкти банківської діяльності.

Суб'єктами банківської діяльності є Банк Росії та кредитні організації. Вони володіють спеціальною правоздатністю, яка використовується ними для налагодження та здійснення банківської діяльності. При цьому їх правоздатність визначається закріпленими в законі цілями банківської діяльності. Ці цілі різні, тому різні характер та обсяг їх правоздатності.

а) Банк Росії діє у відповідності зі своїм правовим статусом, закріпленим у Федеральному законі "Про Центральному банку Російської Федерації (Банк Росії)". Він регулює процес створення банківської системи і, відповідно, відповідає за запобігання системних ризиків, які виникають у процесі взаємодії кредитних організацій. Тому він встановлює певні фінансові нормативи, які зобов'язані дотримуватися всі кредитні організації. Але, перш за все він приймає рішення про реєстрацію знову створюваних кредитних організацій. Він зобов'язаний організувати нормативне регулювання всієї банківської діяльності та банківський нагляд за нею відповідно до вимог Конституції Російської Федерації, федеральних конституційних законів та федеральних законів.

б) Кредитні організації є комерційними юридичними особами і діють на підставі своїх статутів та у відповідності з виданими їм Банком Росії ліцензіями, з метою отримання прибутку. Вони створюються в організаційно-правовій формі, передбаченої цивільним законодавством. Однак Федеральний закон "Про банки і банківську діяльність" звузив можливості використання інших організаційно-правових форм в банківській діяльності, крім господарського товариства - акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю і товариства з додатковою відповідальністю.